Как отразить в учете учреждения суммы страховой премии и страхового возмещения по договору ОСАГО

Учёт полисов ОСАГО и КАСКО в 1С: Бухгалтерии 8

Осуществляя хозяйственную деятельность, различные организации пользуются автотранспортными средствами. Наличие собственного транспорта позволяет закупать сырье и материалы, выполнять курьерские услуги. Данная статья посвящена учету операций страхования авто в программе 1С Бухгалтерия.

Полисы ОСАГО

Получение полиса ОСАГО после покупки транспортного средства является обязательным условием для любого предприятия. В противном случае невозможна регистрация авто в ГИБДД. Получить полис требуется на основании статьи 4 Федерального закона № 40-ФЗ от 25.04.2002 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

В отличие от обязательного полиса ОСАГО, полис КАСКО относится к добровольным. Учитывая, что использование ОСАГО не позволяет погасить всю стоимость причиненного ущерба и выплаты осуществляются только пострадавшей стороне, многие организации предпочитают добровольное имущественное страхование.

Проследить взаиморасчеты со страховой компанией можно на счете 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Обычно страховка транспортного средства оформляется на 1 год, однако расходы согласно бухгалтерскому и налоговому учету принимаются ежемесячно (как РБП).

Посмотрим, как проводятся операции по учету договоров автострахования в 1С Бухгалтерия 8. Например, организация заключила два страховых договора: ОСАГО на сумму 5 тыс.руб и КАСКО на сумму 50 тыс.руб.

Каким образом отражается оплата страховки в 1С

Вначале определим, как денежные средства перечисляются страховой компании. Для этого необходимо зайти в раздел «Банк и касса», далее «Банковские выписки» и создать «Списание с расчетного счета». Заполняем с видом операции «Прочее списание», счет дебета – 76.01.9, а также выбираем контрагента – страховую компанию. После этого следим за правильным заполнением справочника «Расходы будущих периодов».

uchet polisov osago1

В соответствии с п.5 ПБУ 10/99, изготовление и продажа продукции, приобретение и продажа товаров, а также затраты на выполнение работ и оказание услуг считаются расходами по обычным видам деятельности. Автомобиль используется в организации только при наличии полисов ОСАГО и КАСКО, поэтому расходы на их приобретение также представляют собой расходы по обычным видам деятельности. В графе «Вид актива в балансе» следует выбрать «Прочие оборотные активы».

На основании ст. 263 НК РФ затраты, связанные с уплатой страховых премий, входят в прочие расходы. В связи с этим, в графе «Вид для НУ» также выбираем «Прочие».

Ежемесячное отражение стоимости страхового полиса в общих расходах организации рассчитывается пропорционально количеству календарных дней в текущем месяце. В графе «Признание расходов» находим «По календарным дням». Далее указывается период списания, счет и соответствующую статью затрат. Для списания страховых премий, уплаченных страховщику, предусмотрены счета 20,23,25,26,44. Создавая статью затрат, нужно указать «Прочие расходы».

uchet polisov osago2

Внесенные сведения сохраняются путем нажатия «Записать и закрыть», после чего проводится «Списание с расчетного счета».

В результате сформируется проводка Дт 76.01.9 Кт 51.

Когда денежные средства перечисляются по договору КАСКО, учет производится аналогично рассмотренной ситуации.

uchet polisov osago3

Как признаются расходы на страховые полисы

Уплаченные суммы отражаются в расходах организации с помощью обработки «Закрытие месяца», находящейся в разделе «Операции».

uchet polisov osago4

После того, как проведены документы за месяц и закрыт период, можно увидеть результат по списанию расходов за будущие периоды. Для этого нужно нажать название и выбрать меню «Показать проводки».

uchet polisov osago5

На следующем рисунке показана корреспонденция счетов.

uchet polisov osago6

С подробностями расчета можно ознакомиться путем выведения на экран справки-расчета. Необходимо снова нажать «Списание будущих периодов», выбрать из выпадающего меню вторую строку с пиктограммой отчета. Настройки в отчете можно изменять в зависимости от требуемых показателей.

uchet polisov osago7

Что предпринимать в случае ДТП

Когда автотранспорт попадает в ДТП, необходимо отражать происшествие в бухгалтерском учете. Виновниками аварии могут быть оба участника дорожного движения. Ущерб, нанесенный транспортному средству другим участником, возмещается на основании полиса ОСАГО страховой компанией, заключившей договор с виновником аварии. При использовании добровольного автострахования не имеет значения, кто является виновником ДТП. Существует два варианта возмещения причиненного ущерба:

  • выплата денежной суммы, осуществляемая страховой компанией виновника;
  • ремонт автомобиля за счет той же страховой компании.

Далее рассмотрим, как отразить первый вариант.

Допустим, компания страховщик виновника оценила ущерб и готова сделать денежное возмещение. Необходимо зайти в раздел «Операции», далее нажать «Операции, введенные вручную», после чего создать новый документ.

В согласии с п.7 ПБУ 9/99, выплаты по страховому договору признаются в бухучете прочими расходами, а для налогового учета проходят как внереализационные доходы (п.3 ст.250 НК РФ).

uchet polisov osago8

Затем отражается сумма возмещения ущерба, поступающая на счет организации. В разделе «Банк и касса» — подраздел «Банковские выписки» создаем документ «Поступление на расчетный».

uchet polisov osago9

Для признания затрат предприятия, связанных с ремонтом, действует общий порядок согласно ст. 260 НК РФ, данные затраты считаются расходами на ремонт основных средств. В разделе «Покупки» вводим документ «Поступление» (акты, накладные).

При заполнении документа «Поступление: Акт» вводится номенклатура с видом «Услуги». Далее выбирается счет учета и статья затрат с видом «Ремонт основных средств».

uchet polisov osago10

Оплату ремонта средства передвижения необходимо проводить как стандартную оплату поставщику.

При использовании второго варианта возмещения, а именно ремонта транспортного средства за счет страховой компании виновника аварии, пострадавшая сторона не будет отражать в бухгалтерском и налоговом учете результаты ДТП, поскольку отсутствуют какие-либо затраты и доходы, получаемые в качестве возмещения.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

ОСАГО: отражаем в учете суммы страховой премии и страхового возмещения

Эксплуатация автомобилей невозможна без обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО) их владельцев. В данной консультации рассмотрим, какие новшества следует учитывать при заключении договора ОСАГО, а также выясним, как отразить операции по выплате страховой премии и поступлению страхового возмещения в бухгалтерском учете.

Взаимоотношения участников в рамках обязательного страхования автогражданской ответственности регулируются следующими нормативными актами:

Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее – Закон № 40-ФЗ);

Правилами обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденными Положением Банка России от 19.09.2014 № 431-П (далее – Правила № 431-П).

Поскольку служебный транспорт находится у учреждений культуры на праве оперативного управления, согласно ст. 1 Закона № 40-ФЗ они признаются владельцами транспортных средств, следовательно, обязаны застраховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств. Причем страхование должно быть осуществлено до совершения регистрационных действий, связанных со сменой владельца транспортного средства, но не позднее чем через 10 дней после возникновения права владения им (п. 1, 2 ст. 4 Закона № 40-ФЗ).

К сведению: неисполнение учреждением обязанности по страхованию своей гражданской ответственности влечет наложение административного штрафа в размере 800 руб. (п. 2 ст. 12.37 КоАП РФ).

Согласно п. 1 ст. 15 Закона № 40-ФЗ обязательное страхование осуществляется владельцами транспортных средств (страхователями) путем заключения со страховщиками договоров обязательного страхования, в которых указываются транспортные средства, гражданская ответственность владельцев которых застрахована.

Читать статью  Страхование кредитополучателей

Для заключения такого договора страхователь-учреждение представляет страховщику следующие документы (п. 3 ст. 15 Закона № 40-ФЗ):

1) заявление о заключении договора обязательного страхования;

2) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

3) регистрационный документ, выданный органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортного средства (свидетельство о государственной регистрации транспортного средства или свидетельство о регистрации машины), либо паспорт транспортного средства или паспорт самоходной машины и других видов техники при заключении договора обязательного страхования до государственной регистрации транспортного средства;

4) водительское удостоверение или удостоверение тракториста-машиниста (тракториста), временное удостоверение на право управления самоходными машинами либо копию одного из указанных документов в отношении лиц, допущенных к управлению транспортным средством (в случае, если договор обязательного страхования заключается с условием, что к управлению транспортным средством допущены только определенные лица);

5) документ, подтверждающий право собственности на транспортное средство (в случае, если договор обязательного страхования заключается в отношении незарегистрированного транспортного средства), либо документ, подтверждающий право владения транспортным средством (в случае, если договор обязательного страхования заключается в отношении арендованного транспортного средства).

Обратите внимание: с 22.08.2021 для заключения договора ОСАГО не нужно представлять диагностическую карту, содержащую сведения о соответствии транспортного средства обязательным требованиям безопасности транспортных средств. Эта поправка внесена Федеральным законом от 02.07.2021 № 343-ФЗ в п. 3 ст. 15 Закона № 40-ФЗ.

Договор обязательного страхования составляется на один год, за исключением отдельных случаев, для которых Законом № 40-ФЗ предусмотрены иные сроки действия такого договора (п. 1 ст. 10 Закона № 40-ФЗ).

Учреждение культуры в целях заключения договора ОСАГО вправе выбрать любого страховщика, осуществляющего обязательное страхование. При этом страховщик не вправе отказать ему в заключении такого договора. В случае необоснованного отказа страховых организаций от заключения договоров ОСАГО или заключения договоров при условии приобретения дополнительных услуг учреждение вправе обратиться в суд. В соответствии со ст. 15.34.1 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 01.07.2021 № 286-ФЗ, действующей с 22.08.2021) необоснованный отказ страховой организации от заключения публичных договоров, в частности договора обязательного страхования, либо навязывание страхователю дополнительных услуг, не обусловленных, например, требованиями Закона № 40-ФЗ, влечет наложение административного штрафа:

на работников (должностных лиц) такой страховой организации в размере от 20 000 до 50 000 руб.;

на саму страховую организацию (юридическое лицо) – от 100 000 до 300 000 руб.

Заключение договора обязательного страхования подтверждается предоставлением страховщиком страхователю страхового полиса обязательного страхования с присвоенным уникальным номером, оформленного по выбору страхователя на бумажном носителе или в виде электронного документа (п. 7 ст. 15 Закона № 40-ФЗ).

Страховая премия

В качестве платы за услуги страхования выступает страховая премия. Она рассчитывается страховщиком в соответствии со страховыми тарифами. Предельные размеры базовых ставок страховых тарифов (их минимальных и максимальных значений, выраженных в рублях) и коэффициенты страховых тарифов, требования к структуре страховых тарифов, а также порядок их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования установлены Указанием Банка России от 28.07.2020 № 5515-У.

Размер страховой премии прописывается в договоре ОСАГО.

К сведению: Владелец транспортного средства вправе потребовать от страховщика письменный расчет страховой премии, подлежащей уплате. При этом страховщик обязан представить такой расчет в течение трех рабочих дней со дня получения соответствующего письменного заявления от владельца транспортного средства (п. 2.1 Правил № 431-П).

Страховая премия по договору обязательного страхования уплачивается владельцем транспортного средства страховщику при заключении договора ОСАГО единовременно наличными деньгами или в безналичном порядке (п. 2.2 Правил № 431-П).

Изменение страховых тарифов в течение срока действия договора ОСАГО не влечет изменения страховой премии, уплаченной страхователем по действовавшим на момент уплаты страховым тарифам. Если согласно договору страхователь обязан уплатить дополнительную страховую премию соразмерно увеличению степени риска, размер дополнительно уплачиваемой страховой премии определяется по действовавшим на момент ее уплаты страховым тарифам (п. 3 ст. 8 Закона № 40-ФЗ, п. 2.1 Правил № 431-П).

Датой уплаты страховой премии считается день поступления денежных средств в кассу страховщика или день перечисления страховой премии на расчетный счет страховщика.

К сведению: При заключении договора ОСАГО учреждения культуры могут установить авансовые платежи в размере 100 % от суммы договора (п. 18 Положения о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496, п. 16.1 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» и ч. 3.11-1 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 48.2.4.4 Порядка № 85н, п. 10.2.7 Порядка № 209н расходы на уплату страховой премии по договорам страхования, заключенным со страховыми организациями, в том числе по договорам страхования гражданской ответственности, следует отражать по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и подстатье 227 «Страхование» КОСГУ.

Расходы на уплату страховой премии нельзя отнести к одному отчетному периоду (месяцу), поскольку договор ОСАГО действует в течение года.

В соответствии с п. 302 Инструкции № 157н суммы расходов, начисленные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, в том числе суммы расходов, связанные со страхованием гражданской ответственности, следует отражать на счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов».

Затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету данного счета как расходы будущих периодов, а затем подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.

Порядок включения расходов будущих периодов (суммы страховой премии) в течение срока действия договора ОСАГО в состав текущих расходов устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. Например, такие расходы могут признаваться равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Пример 1.

Бюджетное учреждение культуры за счет средств субсидии на выполнение госзадания оплатило договор ОСАГО, заключенный на год в отношении служебного автомобиля. Сумма страховой премии составила 12 000 руб. Согласно учетной политике начисленная сумма страховой премии учитывается на момент заключения договора в составе расходов будущих периодов, а затем ежемесячно в течение срока действия договора включается в текущие расходы в размере 1/12 величины страховой премии.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Оплачен договор ОСАГО

4 206 27 565

4 201 11 610
Забалансовый счет 18 (КВР 244 / подстатья 227 КОСГУ)

12 000

Начислена страховая премия по договору ОСАГО

4 401 50 227

4 302 27 735

12 000

Зачтена сумма аванса при получении полиса ОСАГО

4 302 27 835

4 206 27 665

12 000

Отнесена часть страховой премии на текущий финансовый результат (ежемесячно в течение срока действия договора ОСАГО)
(12 000 руб. / 12)

4 401 20 227

4 401 50 227

1 000

Налоговый учет

В целях исчисления налога на прибыль произведенные за счет собственных средств расходы на ОСАГО учреждение вправе учесть в составе прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ (пп. 5 п. 1 ст. 253, п. 2 ст. 263 НК РФ).

Читать статью  Оформление автокредит без КАСКО на новый автомобиль в банке

При применении метода начисления указанные расходы признаются по правилам, установленным п. 6 ст. 272 НК РФ. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы учитываются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. При использовании кассового метода расходы признаются в соответствии с п. 3 ст. 273 НК РФ единовременно на дату уплаты страховой премии.

Страховое возмещение

По договору ОСАГО страховщик обязуется при наступлении страхового случая возместить потерпевшим вред, причиненный вследствие этого события их жизни, здоровью или имуществу (то есть осуществить страховое возмещение в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства), в пределах определенной договором суммы (страховой суммы) (ст. 1 Закона № 40-ФЗ).

Согласно ст. 7 Закона № 40-ФЗ страховая сумма, в пределах которой страховщик при наступлении каждого страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования) обязуется возместить потерпевшим причиненный вред, составляет:

1) в части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью каждого потерпевшего, 500 000 руб.;

2) в части возмещения вреда, причиненного имуществу каждого потерпевшего, 400 000 руб.

Страхователь, являющийся потерпевшим вследствие наступления страхового случая, вправе предъявить страховщику требование о возмещении вреда, причиненного его жизни, здоровью или имуществу при использовании транспортного средства, в пределах страховой суммы путем представления страховщику заявления о страховой выплате или прямом возмещении убытков и документов, предусмотренных правилами обязательного страхования (п. 1 ст. 12 Закона № 40-ФЗ).

Заявление страхователя-потерпевшего, содержащее требование о страховой выплате или прямом возмещении убытков в связи с причинением вреда его жизни, здоровью или имуществу при использовании транспортного средства, с приложенными документами, определенными Правилами № 431-П, направляется страховщику по месту нахождения последнего или его представителя, уполномоченного страховщиком на рассмотрение указанных требований потерпевшего и осуществление страховых выплат или прямого возмещения убытков.

Под прямым возмещением убытков понимается возмещение страховщиком по требованию страхователя-потерпевшего вреда, причиненного его имуществу, в случае наличия одновременно следующих обстоятельств (п. 1 ст. 14.1 Закона № 40-ФЗ):

1) в результате дорожно-транспортного происшествия (далее – ДТП) вред причинен только транспортным средствам, застрахованным по договору ОСАГО;

2) ДТП произошло в результате взаимодействия (столкновения) двух транспортных средств (включая транспортные средства с прицепами к ним).

Страховая выплата за причинение вреда здоровью потерпевшего осуществляется непосредственно потерпевшему лицу или лицам, которые являются его представителями и полномочия которых на получение страховой выплаты удостоверены надлежащим образом (п. 5 ст. 12 Закона № 40-ФЗ).

В силу названного пункта страховое возмещение вреда, причиненного транспортному средству потерпевшего-учреждения, может осуществляться по выбору потерпевшего:

путем организации и оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства потерпевшего на станции технического обслуживания, которая выбрана потерпевшим по согласованию со страховщиком в соответствии с Правилами № 431-П и с которой у страховщика заключен договор на организацию восстановительного ремонта (возмещение причиненного вреда в натуре);

путем выдачи суммы страховой выплаты потерпевшему (выгодоприобретателю) в кассе страховщика или перечисления суммы страховой выплаты на банковский счет потерпевшего (выгодоприобретателя) (наличный или безналичный расчет).

Бухгалтерский учет

Доходы бюджетных (автономных) учреждений культуры в виде возмещения ущерба в соответствии с законодательством РФ, в том числе при наступлении страховых случаев в рамках договора ОСАГО, отражаются по статье аналитической группы подвида доходов бюджетов 140 «Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба» и подстатье 143 «Страховые возмещения» КОСГУ (п. 12.1.4 Порядка № 85н, п. 9.4.3 Порядка № 209н).

Начисление суммы страхового возмещения отражается на счете 0 209 43 000 «Расчеты по доходам от страховых возмещений» на дату возникновения требования к плательщику в размере, указанном в соответствующих документах (п. 34, 35 СГС «Доходы»).

В бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения операции по начислению и поступлению страхового возмещения по договору ОСАГО оформляются следующими проводками:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Начислена задолженность по ущербу, причиненному автомобилю, в сумме страхового возмещения по договору ОСАГО

Поступила на лицевой (расчетный) счет учреждения сумма страхового возмещения по договору ОСАГО

2 201 11 510
2 201 21 510
Забалансовый счет 17 (АнКВД 140, подстатья 143 КОСГУ)

Пример 2.

В результате ДТП автомобилю автономного учреждения культуры был причинен ущерб. Потерпевшей стороной признано данное учреждение. В соответствии с договором ОСАГО страховщик перечислил страховое возмещение в форме страховой выплаты на лицевой счет учреждения. Сумма страхового возмещения составила 50 000 руб.

В бухгалтерском учете учреждения данные операции будут отражены следующими проводками:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена задолженность в сумме страхового возмещения по договору ОСАГО

2 209 43 565

2 401 10 143

50 000

Поступила на лицевой счет учреждения сумма страхового возмещения

2 201 11 510
Забалансовый счет 17 (АнКВД 140, подстатья 143 КОСГУ)

2 209 43 665

50 000

Средства, поступающие казенным учреждениям от страховых организаций в рамках обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, подлежат зачислению в бюджет, поскольку сами учреждения не вправе распоряжаться такими средствами (п. 4 ст. 298 ГК РФ).

Вместе с тем финансовое обеспечение выполнения функций казенных учреждений, связанных с ремонтом поврежденного имущества или приобретением нового в случае, если ремонт поврежденного имущества невозможен, должно осуществляться в общеустановленном для получателей бюджетных средств порядке путем доведения соответствующих лимитов бюджетных обязательств (ЛБО) на принятие и исполнение соответствующих расходных обязательств.

Читать статью  Официальные страховые компании по ОСАГО в Железногорске — контакты офисов, оценка пользователей в Железногорске, информация по надежности и выплатам

Согласно принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов, установленному ст. 35 БК РФ, расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся в том числе отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года.

Учитывая вышеизложенные нормы, Минфин в письмах от 16.05.2012 № 02-03-09/1740, от 07.11.2012 № 02-13-06/4672 сообщает, что в соответствии с положениями ст. 217 БК РФ возможно увеличение бюджетных ассигнований и ЛБО для осуществления расходов по устранению ущерба, нанесенного государственному (муниципальному) имуществу, находящемуся на праве оперативного управления у получателей бюджетных средств, при поступлении в бюджет сумм от страховых организаций путем внесения изменений в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в закон (решение) о бюджете.

Пример 3.

Казенное учреждение культуры застраховало служебный автомобиль по договору ОСАГО. В результате ДТП причинен ущерб данному автомобилю. Потерпевшей стороной признано учреждение. На основании акта о страховом случае страховая компания произвела страховое возмещение, сумма которого составила 70 000 руб. Учреждение осуществляет отдельные полномочия по начислению платежей в бюджет и их учету.

В бюджетном учете учреждения данные операции будут отражены следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена сумма страхового возмещения

1 209 43 565

1 401 10 143

70 000

Отражена задолженность перед бюджетом в сумме страхового возмещения

1 304 04 143

1 303 05 731

70 000

Погашена задолженность перед бюджетом при поступлении средств от страховой организации

1 303 05 831

1 209 43 665

70 000

Налоговый учет

При определении объекта обложения налогом на прибыль организаций налогоплательщиками учитываются доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 НК РФ.

Доходы, не учитываемые при формировании базы по налогу на прибыль организаций, приведены в ст. 251 НК РФ. Данный перечень доходов является закрытым.

Сумма страхового возмещения, полученная учреждением от страховой организации по договору ОСАГО, в указанном перечне не поименована. В связи с этим названная сумма подлежит учету в целях исчисления налога на прибыль организаций в составе внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ (письма Минфина РФ от 31.03.2021 № 03-03-06/1/23387, от 10.04.2018 № 03-03-05/23510, от 10.11.2017 № 03-03-06/3/74209).

По вопросу обложения обозначенных сумм НДС в Письме Минфина РФ от 17.07.2013 № 03-03-05/27903 сообщается следующее: поскольку суммы страхового возмещения, получаемые учреждениями от страховой организации при наступлении страхового случая, не являются суммами, связанными с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), такие суммы в базу по НДС не включаются.

Обобщив вышеизложенное, выделим основные моменты:

с 22.08.2021 для заключения договора ОСАГО диагностическая карта не нужна;

договор ОСАГО заключается на один год, за исключением отдельных случаев, для которых Законом № 40-ФЗ предусмотрены иные сроки действия такого договора. Изменение страховых тарифов в течение срока действия договора ОСАГО не влечет изменения страховой премии, уплаченной страхователем по действовавшим на момент уплаты страховым тарифам;

сумма страховой премии при заключении договора в бухгалтерском учете относится на расходы будущих периодов, а затем в порядке, установленном в учетной политике учреждения, списывается на текущий финансовый результат;

расходы учреждений на уплату страховой премии по договорам ОСАГО отражаются по КВР 244 и подстатье 227 КОСГУ;

бюджетные (автономные) учреждения вправе самостоятельно распоряжаться поступившей от страховщика суммой страхового возмещения. Такие суммы учитываются в составе доходов на счете 2 401 10 143;

средства, поступающие казенным учреждениям от страховых организаций в качестве возмещения вреда по договору ОСАГО, подлежат зачислению в бюджет.

Расходы по обязательному страхованию автомобиля: варианты отражения при налогообложении прибыли

Вопрос: Организацией единовременно в безналичном порядке 24 марта уплачен страховой взнос по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств 1 год. Застрахованный автомобиль используют в предпринимательской деятельности. Как и когда отразить данные расходы в налоговом учете, если страховое свидетельство выдано 29 апреля?

Ответ: При исчислении налога на прибыль расходы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств включают в затраты на дату и в сумме признания таких расходов в бухучете.

Обоснование: Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, участвующих в дорожном движении на территории Республики Беларусь, является обязательным. Для этого со страховой организацией заключают договор страхования и получают страховое свидетельство .

При этом начало действия договора страхования зависит от способа уплаты страхового взноса. В нашем случае уплату страхового взноса организация произвела в безналичной форме. Если организация в установленном порядке не определила день, с которого начинает действовать договор страхования, то такой договор вступает в силу с момента выдачи страхового свидетельства. В нашем случае – с 29 апреля .

Порядок отражения в бухучете расходов по страхованию в законодательстве не предусмотрен. При этом имеется два варианта включения страхового взноса в состав расходов.

spisanye

В первом случае при единовременном списании расходов по страхованию датой их отражения будет день вступления в силу договора страхования (в нашем случае – 29 апреля).

Во втором случае датой отражения таких расходов может быть как день вступления в силу договора страхования (в нашем случае – 29 число) так и последний день каждого отчетного периода, к которому относятся услуги по страхованию. Ежемесячное списание этих расходов организация производит на основании первичного учетного документа, которым, к примеру, может быть бухгалтерская справка .

Выбранный способ отражения в бухучете расходов по страхованию организация определяет самостоятельно и закрепляет в своей учетной политике .

Затраты в целях налогового учета представляют собой отраженные в бухучете расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Их определяют на основании документов бухучета и отражают в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от сроков их оплаты .

Таким образом, расходы по обязательному страхованию автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, организация включает в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли в том отчетном периоде и в той сумме, в которых такие расходы признаны и отражены в бухучете организации в соответствии с ее учетной политикой

– единовременно в апреле в сумме 1000 бел.руб.;

– в апреле в сумме 83,33 бел.руб. (1000 бел.руб. / 12 мес.), далее по мере истечения каждого отчетного периода, в котором действует договор страхования, в соответствующей части;

– в апреле в сумме 5,48 бел.руб. (1000 бел.руб. / 365 календарных дней х 2 календарных дня), далее по мере истечения каждого отчетного периода, в котором действует договор страхования, в соответствующей части.

Источник https://www.1cbit.ru/blog/uchyet-polisov-osago-i-kasko-v-1s-bukhgalterii-8/

Источник https://www.audit-it.ru/articles/account/expenditure/a32/1044492.html

Источник https://ilex.by/rashody-po-obyazatelnomu-strahovaniyu-avtomobilya-varianty-otrazheniya-pri-nalogooblozhenii-pribyli/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: