Учет расходов на приобретение полиса ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8»
Предприятия в своей хозяйственной жизни могут использовать различные транспортные средства, в частности, автомобили. После приобретения автомобиля организация первым делом должна заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности (ОСАГО), также в дополнение к ОСАГО может быть заключен договор КАСКО. Договора ОСАГО и КАСКО, как правило, заключаются на один год и вступают в силу с момента оплаты полиса.
В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Приобретение полиса не приводит к возникновению в бухгалтерском учете организации-страхователя расходов будущих периодов.
Оплата полиса страхователем учитывается как предоплата услуг (авансы по услугам), которая признается расходом организации по мере потребления страховых услуг, т. е. по мере истекания периода страхования. Указанная предоплата отражается на счете учета расчетов со страховщиками. Для учета сумм предоплаты по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен субсчет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».
До истечения оплаченного страхового срока соответствующие суммы отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от их существенности по самостоятельной статье или включаются в агрегированную статью «Прочие оборотные активы» или «Прочие внеоборотные активы» (при оплате на срок более года).
В налоговом учете стоимость полиса ОСАГО учитывается при налогообложении прибыли в пределах страховых тарифов (п. 1 ст. 263 НК РФ). Затраты на КАСКО признаются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ).
При этом страховые премии по договорам ОСАГО и КАСКО признаются в течение срока действия договора равномерно – пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п. 6 ст. 262 НК РФ). Затраты на уплату премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 2 и 3 ст. 263 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» аналитический учет по Субконто 2 на субсчете 76.01.9 ведется по статьям расходов будущих периодов, что позволяет выполнять автоматическое списание учтенных на этом субсчете сумм по определенным правилам, в частности, равномерно – пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.
Рассмотрим порядок учета расходов на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» на следующем примере.
Организация в связи с покупкой автомобиля 01.10.2013 оформила полис ОСАГО (стоимость 5 тыс. руб.) и договор КАСКО (стоимость 50 тыс. руб.). Сумма страховых взносов по ОСАГО перечислена 01.10.2013. По договору КАСКО предусмотрена уплата страховой премии в 2 этапа: до 02.10.2013 и до 01.04.2014. Оплата взносов за первые 6 мес. произведена 01.10.2013.
Период страхового срока по договорам ОСАГО и КАСКО – с 01.10.2013 по 30.09.2014.
1) Перечисление страховой премии отражается документами «Списание с расчетного счета» для вида операции «Прочее списание»:
- от 01.10.2013 – на сумму страховых взносов по ОСАГО и первого платежа по договору КАСКО;
- от 30.03.2014 – на сумму второго платежа по договору КАСКО.
В разделе «Расшифровка платежа» формы документа «Списание с расчетного счета» указывается:
- счет дебета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
- аналитика по субконто Контрагенты и Расходы будущих периодов.
В описании статьи будущих периодов в справочнике «Расходы будущих периодов» указывается (см. Рис. 1):
- вид РБП – Прочие;
- способ признания расходов – по календарным дням;
- сумма – сумма перечисленной страховой премии;
- начало списания и окончание списания – оплаченный период страхования;
- счет и субконто – счет и аналитика, на которые списываются страховые взносы;
- вид актива – «Прочие оборотные активы».
Рис. 1
2) Ежемесячное включение уплаченных страховых взносов в расходы текущего периода в части потребленных услуг страховщика производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца «Списание расходов будущих периодов» (см. Рис. 2).
Рис. 2
Для документального подтверждения включенных в расходы сумм рекомендуется сформировать и вывести на бумажный носитель справку-расчет к операции (см. Рис. 3), составленную отдельно «По данным бухгалтерского учета» и «По данным налогового учета».
Рис. 3
Отображение в 1С Бухгалтерия расходов на страховку ТС
ОСАГО является обязательным условием для эксплуатации автомобиля, а расходы на него отражаются в программе 1С Бухгалтерия 8.3.
14 мая текущего года, ООО Швейная фабрика перевела ООО Росгосстрах, сумму 20 тысяч рублей, в качестве оплаты за годовую обязательную страховку автомобиля. Срок страховки составит период с момента получения выплаты до 13 мая 2020 года. Данный платёж проведён по статье 76.01.9, показывающий выплаты по иным видам страхования.
В организации применяется ОСН метод начисления и положение по бухгалтерскому учёту 18/02.
Для отражения выплаты по страховке в 1С Бухгалтерия проводятся следующие операции:
- Создаётся документ по выплате страховой премии страховщику на основании платёжного поручения, загрузки сведений из Клиент-банк либо созданием нового документа. После этого:
- из раздела Банк и касса необходимо перейти к банковским выпискам;
- с помощью иконки Списание открывается соответствующий документ;
- для проведения операции выбрать прочие списания;
- в открывшемся документе указать данные по получателю и сумме платежа;
- в строке по счёту дебета выбрать 76.09 по прочим расчётам;
- в строке по статье расходов выбирается статья по прочим расходам текущих операций;
- поставить галочку напротив пункта, подтверждающего оплату банковской выпиской;
- нажать на иконку Провести.
Проверить правильность заполнения сведений.
- из раздела Операции, необходимо перейти к ручным операциям;
- нажать на иконку Создать и выбрать документ с типом – Операция;
- с помощью иконки Добавить, заполнить сведения;
- для строки Дебет, указать счёт 76.01.9 по прочим разновидностям страхования;
- при необходимости выбрать подразделение организации;
- внести данные по страховщику;
- выбрать пункт по расходам для будущих периодов;
- при необходимости создать новые элементы для правильного заполнения документа;
- в строке по типу актива, указать вид, соответствующий отражению расходов по страховой выплате, как прочих оборотных или внеоборотных активов;
- в строке по сумме указать размер оплаченной премии по страховке;
- выбрать распределение расходов по календарным дням;
- в строке Период списания, указываются данные по сроку, на который оплачена страховка;
- в строке по счёту затрат, указать данные по счёту для ежемесячного списания расходов по страховке;
- в строке по статье затрат, указать пункт, отражающий обязательное и добровольное страхование;
- в строке Кредит, указать счёт 76.09, отображающий данные по прочим расходам с различными кредиторами и дебиторами, страховщика и данные по контракту с ним;
- в строке Сумма, внести сведения о размере расходов по страховому взносу;
- нажать на кнопку Записать и закрыть, для сохранения данных.
- из раздела Операции перейти в подраздел по закрытию месяца;
- в соответствующей строке указать май текущего года;
- нажать на Выполнить закрытие месяца;
- для выполнения операции по списанию расходов для будущих периодов, нажать на иконку Показать проводки.
Проверить корректность внесённых сведений, для чего необходимо перейти через закладку по расчёту списания расходов и просмотреть размер списанных средств на текущий месяц. В соответствии с условиями примера, с начала действия страхового полиса по окончанию месяца, размер составит 983 рубля 61 копейку.
Расчёт размера страховой выплаты для отражения в мае текущего года, анализируется с помощью отчётности по списанию будущих периодов. Для этого, в программе 1С Бухгалтерия 8.3, необходимо из раздела Операции, перейти в подраздел по справкам-расчётам.
По аналогии с вышеуказанными действиями, проводится расчёт по учёту расходов на страховые выплаты по следующим месяцам, вплоть до окончания срока страхования, указанного в договоре ОСАГО.
Учёт полисов ОСАГО и КАСКО в 1С: Бухгалтерии 8
Осуществляя хозяйственную деятельность, различные организации пользуются автотранспортными средствами. Наличие собственного транспорта позволяет закупать сырье и материалы, выполнять курьерские услуги. Данная статья посвящена учету операций страхования авто в программе 1С Бухгалтерия.
Полисы ОСАГО
Получение полиса ОСАГО после покупки транспортного средства является обязательным условием для любого предприятия. В противном случае невозможна регистрация авто в ГИБДД. Получить полис требуется на основании статьи 4 Федерального закона № 40-ФЗ от 25.04.2002 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
В отличие от обязательного полиса ОСАГО, полис КАСКО относится к добровольным. Учитывая, что использование ОСАГО не позволяет погасить всю стоимость причиненного ущерба и выплаты осуществляются только пострадавшей стороне, многие организации предпочитают добровольное имущественное страхование.
Проследить взаиморасчеты со страховой компанией можно на счете 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Обычно страховка транспортного средства оформляется на 1 год, однако расходы согласно бухгалтерскому и налоговому учету принимаются ежемесячно (как РБП).
Посмотрим, как проводятся операции по учету договоров автострахования в 1С Бухгалтерия 8. Например, организация заключила два страховых договора: ОСАГО на сумму 5 тыс.руб и КАСКО на сумму 50 тыс.руб.
Каким образом отражается оплата страховки в 1С
Вначале определим, как денежные средства перечисляются страховой компании. Для этого необходимо зайти в раздел «Банк и касса», далее «Банковские выписки» и создать «Списание с расчетного счета». Заполняем с видом операции «Прочее списание», счет дебета – 76.01.9, а также выбираем контрагента – страховую компанию. После этого следим за правильным заполнением справочника «Расходы будущих периодов».
В соответствии с п.5 ПБУ 10/99, изготовление и продажа продукции, приобретение и продажа товаров, а также затраты на выполнение работ и оказание услуг считаются расходами по обычным видам деятельности. Автомобиль используется в организации только при наличии полисов ОСАГО и КАСКО, поэтому расходы на их приобретение также представляют собой расходы по обычным видам деятельности. В графе «Вид актива в балансе» следует выбрать «Прочие оборотные активы».
На основании ст. 263 НК РФ затраты, связанные с уплатой страховых премий, входят в прочие расходы. В связи с этим, в графе «Вид для НУ» также выбираем «Прочие».
Ежемесячное отражение стоимости страхового полиса в общих расходах организации рассчитывается пропорционально количеству календарных дней в текущем месяце. В графе «Признание расходов» находим «По календарным дням». Далее указывается период списания, счет и соответствующую статью затрат. Для списания страховых премий, уплаченных страховщику, предусмотрены счета 20,23,25,26,44. Создавая статью затрат, нужно указать «Прочие расходы».
Внесенные сведения сохраняются путем нажатия «Записать и закрыть», после чего проводится «Списание с расчетного счета».
В результате сформируется проводка Дт 76.01.9 Кт 51.
Когда денежные средства перечисляются по договору КАСКО, учет производится аналогично рассмотренной ситуации.
Как признаются расходы на страховые полисы
Уплаченные суммы отражаются в расходах организации с помощью обработки «Закрытие месяца», находящейся в разделе «Операции».
После того, как проведены документы за месяц и закрыт период, можно увидеть результат по списанию расходов за будущие периоды. Для этого нужно нажать название и выбрать меню «Показать проводки».
На следующем рисунке показана корреспонденция счетов.
С подробностями расчета можно ознакомиться путем выведения на экран справки-расчета. Необходимо снова нажать «Списание будущих периодов», выбрать из выпадающего меню вторую строку с пиктограммой отчета. Настройки в отчете можно изменять в зависимости от требуемых показателей.
Что предпринимать в случае ДТП
Когда автотранспорт попадает в ДТП, необходимо отражать происшествие в бухгалтерском учете. Виновниками аварии могут быть оба участника дорожного движения. Ущерб, нанесенный транспортному средству другим участником, возмещается на основании полиса ОСАГО страховой компанией, заключившей договор с виновником аварии. При использовании добровольного автострахования не имеет значения, кто является виновником ДТП. Существует два варианта возмещения причиненного ущерба:
- выплата денежной суммы, осуществляемая страховой компанией виновника;
- ремонт автомобиля за счет той же страховой компании.
Далее рассмотрим, как отразить первый вариант.
Допустим, компания страховщик виновника оценила ущерб и готова сделать денежное возмещение. Необходимо зайти в раздел «Операции», далее нажать «Операции, введенные вручную», после чего создать новый документ.
В согласии с п.7 ПБУ 9/99, выплаты по страховому договору признаются в бухучете прочими расходами, а для налогового учета проходят как внереализационные доходы (п.3 ст.250 НК РФ).
Затем отражается сумма возмещения ущерба, поступающая на счет организации. В разделе «Банк и касса» — подраздел «Банковские выписки» создаем документ «Поступление на расчетный».
Для признания затрат предприятия, связанных с ремонтом, действует общий порядок согласно ст. 260 НК РФ, данные затраты считаются расходами на ремонт основных средств. В разделе «Покупки» вводим документ «Поступление» (акты, накладные).
При заполнении документа «Поступление: Акт» вводится номенклатура с видом «Услуги». Далее выбирается счет учета и статья затрат с видом «Ремонт основных средств».
Оплату ремонта средства передвижения необходимо проводить как стандартную оплату поставщику.
При использовании второго варианта возмещения, а именно ремонта транспортного средства за счет страховой компании виновника аварии, пострадавшая сторона не будет отражать в бухгалтерском и налоговом учете результаты ДТП, поскольку отсутствуют какие-либо затраты и доходы, получаемые в качестве возмещения.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Источник https://1c-o.ru/blog/articles/91
Источник https://www.softservis.com/blog/2019-05-28/
Источник https://www.1cbit.ru/blog/uchyet-polisov-osago-i-kasko-v-1s-bukhgalterii-8/
