ДТП: учет суммы страхового возмещения и расходов на ремонт
СИТУАЦИЯ: Автомобиль транспортной организации попал в ДТП. Виновное в ДТП лицо не установлено (имеется справка ГАИ МВД). В отношении автомобиля заключен договор добровольного страхования транспортных средств «Автокаско». Сумма расходов на ремонт согласно акту сдачи-приемки выполненных работ СТО от 21.10.2021 составила 2355,00 руб. (в т. ч. НДС 392,50 руб.) ЭСЧФ выставлен СТО 05.11.2021, подписан получателем 05.11.2021. Сумма страхового возмещения составила 2355,00 руб.
Вариант 1. Сумма страхового возмещения была перечислена страховой организацией непосредственно на расчетный счет исполнителя ремонтных работ 04.11.2021.
Вариант 2. Транспортная организация оплатила услуги по ремонту автомобиля на расчетный счет СТО 25.10.2021. Сумма страхового возмещения транспортной организацией была получена на расчетный счет 04.11.2021.
ВОПРОСЫ:
- Есть ли у транспортной организации право на вычет «входного» НДС, выставленного СТО? Необходимо ли перевыставлять ЭСЧФ в адрес страховой организации?
- Как учесть при налогообложении налогом на прибыль расходы на ремонт автомобиля и суммы страхового возмещения?
- Как отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, описанные в данной ситуации?
1. Суммы НДС, предъявленные подрядчиком при осуществлении работ (оказании услуг), связанных с ремонтом основных средств в результате наступления страхового случая, принимаются к вычету в общеустановленном порядке без ограничений (подп. 5.1 ст. 132 НК).
Суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут без их отражения на счетах учета НДС относиться плательщиками на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 11 ст. 132 НК). В таком случае в состав внереализационных расходов относится стоимость ремонта, включая НДС.
Суммы «входного» НДС подлежат вычету после отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (в случае ее ведения) на основании ЭСЧФ, полученного от исполнителя и подписанного ЭЦП организации (подп. 1.1, абзац второй части первой п. 3, части первая – третья п. 4, подп. 5.1 ст. 132 НК).
Право на вычет сумм «входного» НДС, предъявленных белорусскими продавцами, наступает на последнюю из следующих дат (п. 6 ст. 132 НК):
- дату отражения «входного» НДС в бухгалтерском учете;
- дату отражения «входного» НДС в книге покупок (при ее ведении);
- дату подписания ЭСЧФ или дату, соответствующую отчетному периоду, предельный срок подачи декларации по НДС за который следует после подписания ЭСЧФ, если дата в строке 3 ЭСЧФ соответствует отчетному периоду, в котором выполнены условия для вычета.
С учетом вышеизложенного транспортная организация вправе произвести вычет НДС на основании акта выполненных работ и ЭСЧФ, выставленных СТО в ее адрес. Перевыставление ЭСЧФ в адрес страховой организации не производится.
2. Страховые возмещения согласно подп. 3.6 ст. 174 НК как поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в т. ч. упущенной выгоды, относятся к внереализационным доходам на дату их получения независимо от способа возмещения. При этом сумма ущерба по страховому случаю включается в состав внереализационных расходов в пределах суммы полученного страхового возмещения. Такие расходы отражаются на дату поступления возмещения и (или) возврата указанных расходов (убытков), но не ранее их фактического осуществления (подп. 3.51 ст. 175 НК).
Если сумма ущерба согласно договору страхования не возмещена в полном объеме, разница относится в состав внереализационных расходов в том случае, если виновные в ДТП лица не установлены или суд отказал во взыскании с них (подп. 3.18 ст. 175 НК). Дата отражения внереализационных расходов в таком случае согласно части второй п. 2 ст. 175 НК определяется плательщиком на дату признания расходов в бухгалтерском учете, соответственно – в момент поступления страхового возмещения.
Поскольку в рассматриваемой ситуации у организации есть справка ГАИ МВД, подтверждающая отсутствие виновного в ДТП лица, расходы на ремонт автомобиля сверх полученного страхового возмещения относятся в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
3. Расчеты по имущественному страхованию отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»). Аналитический учет ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования
Поступление суммы страхового возмещения отражается записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Если страховое возмещение перечисляется непосредственно авторемонтной организации, то на счетах учета делается запись:
Д-т 60 – К-т 76-2 (п. 59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50).
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций в указанных в ситуации вариантах представим в следующей таблице:
Учёт полисов ОСАГО и КАСКО в 1С: Бухгалтерии 8
Не нужно быть транспортной компанией или заниматься грузоперевозками, чтобы столкнуться с необходимостью учёта полисов страхования автотранспортных средств. Многим организациям для осуществления своей деятельности требуется транспортное средство. Например, для доставки товаров, закупки сырья и материалов или для выполнения курьерских услуг. В этой статье речь пойдет об учете в 1С: Бухгалтерии операций, связанных со страхованием автомобилей.
После покупки авто первое, что необходимо сделать предприятию – это получить полис ОСАГО, иначе органы ГИБДД откажут в регистрации транспортного средства. Обязанность получения полиса ОСАГО закреплена в статье 4 Федерального закона № 40-ФЗ от 25.04.2002 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
Полис КАСКО не относится к обязательным, а является добровольным. В связи с тем, что ОСАГО не погашает всей стоимости ущерба и выплаты предусмотрены только пострадавшей стороне, многие предприятия во избежание рисков и дополнительных затрат заключают и договор добровольного имущественного страхования.
Взаиморасчёты со страховыми компаниями отражаются на счёте 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Как правило, страхуют транспортное средство сроком на один год, но расходы по автострахованию в бухгалтерском и налоговом учёте принимают ежемесячно (как РБП).
Давайте рассмотрим, как провести операции по учёту договоров страхования в 1С: Бухгалтерия 8. Предположим, наша организация заключила страховые договора: ОСАГО на сумму 5000 рублей, и КАСКО на сумму 50000 рублей.
Как отразить оплату страховки?
Начнём с перечисления денежных средств страховой компании. Для этого переходим в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» и создаём «Списание с расчётного счёта». При заполнении выбираем вид операции «Прочее списание», счёт дебета – 76.01.9, контрагента – страховую компанию. Далее нужно правильно заполнить справочник «Расходы будущих периодов».
Согласно п. 5 ПБУ 10/99, расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Также к таким затратам относятся расходы, осуществление которых связано с выполнением работ и оказанием услуг. Приобретение полисов ОСАГО и КАСКО является неотъемлемым условием использования автомобиля в организации. Соответственно, затраты на их покупку также относятся к обычным видам деятельности. Поэтому в графе «Вид актива в балансе» выбираем «Прочие оборотные активы».
Согласно ст. 263 НК РФ, затраты на уплату страховых премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, поэтому в графе «Вид для НУ» тоже выбираем «Прочие».
Расчёт ежемесячного отражения стоимости полиса в расходах предприятия производится пропорционально количеству календарных дней в месяце, поэтому в графе «Признание расходов» выбираем «По календарным дням». Далее указываем период списания, счёт и статью затрат. Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на один из счетов затрат: 20, 23, 25, 26, 44. При создании статьи затрат вид расхода укажите «Прочие расходы».
Сохраняем внесённые нами сведения нажатием на «Записать и закрыть» и проводим «Списание с расчётного счёта».
Документ сформирует проводку Дт 76.01.9 Кт 51.
Аналогично рассмотренному примеру, отражаем в учёте перечисление денежных средств по договору добровольного страхования КАСКО.
Как признать расходы на страховые полисы?
Далее отражение уплаченных сумм в расходах предприятия происходит при помощи обработки «Закрытие месяца», расположенной в разделе «Операции».
После перепроведения документов за месяц и закрытия периода, вы сможете посмотреть результат операции по списанию расходов будущих периодов, нажав на название и выбрав меню «Показать проводки».
Корреспонденция счетов представлена на рисунке ниже:
Посмотреть подробности расчёта можно, выведя на экран справку-расчёт. Для этого снова нажимаем на выполненную операцию «Списание будущих периодов» и из выпадающего меню выбираем вторую строку с пиктограммой отчёта. В отчете можно менять настройки, выбирая, какие показатели вы хотите видеть: бухгалтерского учёта, налогового или постоянные и временные разницы.
Что делать, если произошло ДТП?
К сожалению, в процессе эксплуатации автотранспорта возможны дорожно-транспортные происшествия, которые также требуют отражения в бухучёте. Авария может произойти как по вине водителя вашего авто, так и по вине второго участника дорожного движения. Ущерб, причиненный автомобилю другим участником движения, может быть возмещен по полису обязательного страхования автогражданской ответственности страховой компанией виновника аварии (если ваш автомобиль застрахован по договору добровольного страхования, то не имеет значения, кто признан виновником). Вариантов возмещения ущерба два:
— денежная выплата, производимая страховой компанией виновного,
— ремонт той же страховой компанией вашего автомобиля.
Рассмотрим отражение первого варианта.
Предположим, что страховая компания виновной стороны оценила ущерб вашего авто и готова к денежному возмещению. Заходим в раздел «Операции» — «Операции, введённые вручную», и создаём новый документ. Согласно п. 7 ПБУ 9/99, выплаты по договору страхования в бухгалтерском учете признаются прочими доходами, а для целей налогового учёта – внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Далее отразим поступление на счёт предприятия суммы возмещения ущерба. Для этого создадим документ «Поступление на расчетный» в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки».
В дальнейшем затраты, которые понесёт предприятие в связи с ремонтом, признаются в общем порядке, предусмотренном статьей 260 НК РФ, как расходы на ремонт основных средств, путём ввода документа «Поступление (акты, накладные) в разделе «Покупки».
Заполняя документ «Поступление: Акт», введите номенклатуру с видом «Услуги», выберите счёт учёта и статью затрат с видом «Ремонт основных средств.
Оплата за ремонт транспортного средства проводится как стандартная оплата поставщику.
Если используется второй вариант возмещения – ремонт автотранспортного средства страховой компанией виновной стороны, то организация, чей автомобиль пострадал, не отражает в бухгалтерском и налоговом учёте результаты дорожно-транспортного происшествия, так как не несёт никаких затрат и не получает никаких доходов, в виде возмещения.
Расходы по обязательному страхованию автомобиля: варианты отражения при налогообложении прибыли
Вопрос: Организацией единовременно в безналичном порядке 24 марта уплачен страховой взнос по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств 1 год. Застрахованный автомобиль используют в предпринимательской деятельности. Как и когда отразить данные расходы в налоговом учете, если страховое свидетельство выдано 29 апреля?
Ответ: При исчислении налога на прибыль расходы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств включают в затраты на дату и в сумме признания таких расходов в бухучете.
Обоснование: Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, участвующих в дорожном движении на территории Республики Беларусь, является обязательным. Для этого со страховой организацией заключают договор страхования и получают страховое свидетельство .
При этом начало действия договора страхования зависит от способа уплаты страхового взноса. В нашем случае уплату страхового взноса организация произвела в безналичной форме. Если организация в установленном порядке не определила день, с которого начинает действовать договор страхования, то такой договор вступает в силу с момента выдачи страхового свидетельства. В нашем случае – с 29 апреля .
Порядок отражения в бухучете расходов по страхованию в законодательстве не предусмотрен. При этом имеется два варианта включения страхового взноса в состав расходов.
В первом случае при единовременном списании расходов по страхованию датой их отражения будет день вступления в силу договора страхования (в нашем случае – 29 апреля).
Во втором случае датой отражения таких расходов может быть как день вступления в силу договора страхования (в нашем случае – 29 число) так и последний день каждого отчетного периода, к которому относятся услуги по страхованию. Ежемесячное списание этих расходов организация производит на основании первичного учетного документа, которым, к примеру, может быть бухгалтерская справка .
Выбранный способ отражения в бухучете расходов по страхованию организация определяет самостоятельно и закрепляет в своей учетной политике .
Затраты в целях налогового учета представляют собой отраженные в бухучете расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Их определяют на основании документов бухучета и отражают в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от сроков их оплаты .
Таким образом, расходы по обязательному страхованию автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, организация включает в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли в том отчетном периоде и в той сумме, в которых такие расходы признаны и отражены в бухучете организации в соответствии с ее учетной политикой
– единовременно в апреле в сумме 1000 бел.руб.;
– в апреле в сумме 83,33 бел.руб. (1000 бел.руб. / 12 мес.), далее по мере истечения каждого отчетного периода, в котором действует договор страхования, в соответствующей части;
– в апреле в сумме 5,48 бел.руб. (1000 бел.руб. / 365 календарных дней х 2 календарных дня), далее по мере истечения каждого отчетного периода, в котором действует договор страхования, в соответствующей части.
Источник https://idg.by/articles/dtp-uchet-summy-strakhovogo-vozmesheniya-i-raskhodov-na-remont.html
Источник https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-buch/main/bukhgalteriya-3-0/uchet-polisov-osago-i-kasko-v-1s-bukhgalterii-8
Источник https://ilex.by/rashody-po-obyazatelnomu-strahovaniyu-avtomobilya-varianty-otrazheniya-pri-nalogooblozhenii-pribyli/
