Страхование автомобиля бухгалтерские проводки в
Для удобного взаимодействия с нашим сайтом, предлагаем вам воспользоваться современными браузерами.
Почему нужно поменять браузер.
Ваш браузер не просто старый, а устаревший. Он не может предоставить все возможности, которые могут предоставить современные браузеры, а скорость его работы ниже в несколько раз!
Расходы на добровольное страхование автомобилей (КАСКО): бухгалтерский и налоговый учет
Организация заключила со страховой организацией договоры добровольного страхования автомобилей (КАСКО):
Напомним, что расчеты по страхованию имущества и работников организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению) организации учитывают на субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (п. 59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50).
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах в организациях определен Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).
По мнению автора, исходя из норм Инструкции № 102 (пп. 5, 7–13) расходы организации по добровольному страхованию автомобилей (КАСКО), произведенные по автомобилю, находящемуся в собственности организации, и по автомобилю, взятому организацией в аренду, могут быть отражены по дебету следующих счетов:
Расходы же по добровольному страхованию (КАСКО) автомобиля работника, используемого в служебных целях, организация должна отразить по дебету счета 90-10.
Учитываются при налогообложении прибыли…
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 130 Налогового кодекса РБ, далее – НК).
При налогообложении не учитываются страховые взносы по видам добровольного страхования, за исключением страховых взносов по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом (подп. 1.25 п. 1 ст. 131 НК).
Обратимся к подп. 1.2 п. 1 Указа Президента РБ от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящихся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» (далее – Указ № 280). Им установлено, что организации-страхователи включают в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, страховые взносы в их фактическом размере по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в т.ч. имущества юридического лица, участвующего в процессе производства продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), в т.ч. наземных транспортных средств, воздушных судов, морских судов, судов внутреннего и смешанного (река-море) плавания.
Указом № 280 не установлено требование о возможности включения в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, расходов по страхованию только имущества юридического лица, находящегося в его собственности.
Таким образом, основным моментом, определяющим правомочность отнесения расходов по добровольному страхованию имущества организации в затраты, учитываемые при налогообложении, является участие имущества организации в процессе производства продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг). Следовательно, нормы Указа № 280 распространяются не только на имущество (автомобили), находящееся в собственности организации, но и на арендованное имущество и (или) взятое в лизинг, безвозмездное пользование, участвующее в процессе производства продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Резюмируя изложенное, можно сделать вывод, что включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, расходы организации по добровольному страхованию (КАСКО):
Рассмотрим третий случай: добровольное страхование автомобиля работника, используемого для нужд организации.
Работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем (ст. 106 Трудового кодекса РБ, далее – ТК). В случае необходимости организация и ее работник могут пересматривать размер компенсации, установленный в соответствии со ст. 106 ТК.
Использование работником организации личного автомобиля для выполнения служебных обязанностей связано с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Компенсация, выплачиваемая работнику, включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.
В отличие от гражданско-правовых сделок, предоставляющих организации право на владение и (или) использование автомобиля работника этой организации (аренда, безвозмездное пользование), использование работником своего автомобиля для нужд нанимателя характеризуется следующими особенностями:
– автомобиль не передается организации во владение и (или) пользование, его использование осуществляется владельцем – работником организации как для нужд нанимателя, так и для собственных нужд;
– отношения нанимателя – организации и работника – владельца автомобиля, используемого для нужд нанимателя, подпадают под правовое регулирование нормами не гражданского, а трудового права.
В соответствии с приведенными выше нормами ст. 130, 131 НК расходы организации могут включаться в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, при соблюдении следующих условий:
– произведенные организацией расходы связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– произведенные организацией расходы подтверждены документально и отражены на счетах бухгалтерского учета.
Поскольку при использовании работником своего автомобиля для нужд нанимателя (организации) транспортное средство не передается организации во владение и (или) пользование и его использование осуществляется владельцем – работником организации как для нужд нанимателя, так и для собственных нужд, нельзя однозначно трактовать произведенные организацией расходы по добровольному страхованию автомобиля работника, используемого для нужд организации, как расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, и соответственно как затраты организации, учитываемые при налогообложении. Поэтому, по мнению автора, расходы организации по добровольному страхованию автомобиля (КАСКО) работника, используемого в служебных целях, нельзя включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.
Страхование КАСКО
Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.
Водитель немножко помял наше авто, авто застраховано КАСКО. КАСКО полностью оплачивает ремонт, платит на счет СТО минуя нас. После ремонта выдали акт выполненных работ, где в строке «Заказчик» вписана наша организация ООО, в строке «Плательщик» вписана страховая компания. Акт выполненных работ подписал наш водитель, когда забирал автомобиль. Акт нам проводить у себя? ЭСЧФ СТО будет выставлять на нас? Может кто знаком с такой ситуацией?
Страхование автомобиля бухгалтерские проводки в
Пичковская О. Работник – виновник ДТП: что нужно знать бухгалтеру
Во многих организациях использование служебного автомобиля является неотъемлемой частью осуществления хозяйственной деятельности. Как правило, поездки на таких автомобилях совершают работники организации. Но, к сожалению, и они не застрахованы от попадания в ДТП как по своей вине, так и по чужой. Одно дело, когда автомобиль находится в собственности человека, и совсем другое, когда работник попадает в аварию на служебном автомобиле, да еще и становится ее виновником. Когда приходит очередь бухгалтера разбираться в произошедшем, возникает множество вопросов: как в бухгалтерском учете отразить ремонт автомобиля, взыскать с работника, виновного в ДТП, материальный ущерб и т.д.? В данной публикации подробнее рассмотрим некоторые возникающие вопросы.
Транспортные средства являются источником повышенной опасности. За причиненный вред во время их эксплуатации как для юридических, так и для физических лиц законодательством предусмотрена ответственность.
Если не доказано, что вред причинен вследствие непреодолимой силы или умысла потерпевшего, то юридические лица и граждане, которые используют в своей деятельности источники повышенной опасности (транспортные средства и т.д.), обязаны возместить вред, причиненный этим источником (ст. 948 Гражданского кодекса Республики Беларусь, далее – ГК).
Обязанности по возмещению вреда возлагаются на юридическое лицо или гражданина, которые владеют транспортным средством на праве собственности, в т.ч. на праве аренды, по доверенности на право управления и т.п.
В ситуации, когда работник, управляющий служебным автомобилем, является виновником ДТП, как правило, он несет полную материальную ответственность (ст. 402 Трудового кодекса Республики Беларусь, далее – ТК).
Однако для того чтобы привлечь работника к возмещению ущерба, должны одновременно соблюдаться следующие условия:
1) ущерб причинен нанимателю при исполнении трудовых обязанностей.
Причем учитывается только сумма реального, действительного ущерба. Упущенная выгода в таком случае не учитывается.
В свою очередь под реальным ущербом понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления поврежденного имущества.
Справочно: если ущерб нанимателю причинен работником не при исполнении своих трудовых обязанностей, то помимо реального ущерба наниматель имеет право с него взыскать неполученные доходы (упущенную выгоду);
2) имело место противоправное поведение (действие или бездействие) работника. Под противоправными действиями понимается нарушение или неисполнение работником трудовых обязанностей, возложенных на него ТК, должностной инструкцией, трудовым договором и т.д. Если действия работника совершены по крайней необходимости, то они не являются противоправными;
3) установлена прямая причинная связь между противоправным поведением работника и возникшим у нанимателя ущербом. В ситуациях, когда те или иные действия работника способствовали наступлению ущерба в силу случайного стечения обстоятельств, такие действия не могут быть основанием для возложения на него ответственности;
4) доказана вина работника в причинении ущерба.
Справочно: привлечение работника к материальной ответственности является правом нанимателя, а не обязанностью. Руководитель организации может принять решение о невзыскании с работника суммы причиненного ущерба.
Работник, причинивший ущерб, может добровольно возместить его полностью или частично (ст. 401 ТК).
Страхование автомобиля
Владельцы транспортных средств должны в обязательном порядке застраховать свою ответственность за вред, причиненный юридическим и физическим лицам при использовании этих средств в дорожном движении (подп. 4.1 п. 4 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 (далее – Положение)).
Страхование обеспечивает возмещение причиненного при ДТП вреда чужому имуществу, а также жизни или здоровью граждан. Моральный вред, упущенная выгода и возмещение вреда собственному имуществу за счет договора обязательного страхования не компенсируются. Возмещается только ущерб, причиненный в результате ДТП, совершенного в момент действия договора страхования гражданской ответственности.
Поскольку договор страхования гражданской ответственности не предусматривает возмещения при повреждении собственного имущества, помимо него можно заключить договор добровольного страхования транспортного средства (далее – АвтоКАСКО).
В случае ДТП АвтоКАСКО покрывает затраты, связанные с ремонтом, независимо от наличия вины владельца, причинения ущерба, угона, пожара, воздействия природных сил и стихийных бедствий, противоправных действий третьих лиц и др.
Условия, на которых заключается договор добровольного страхования, определяются в правилах соответствующего вида страхования, утвержденных страховщиком и согласованных с Минфином.
Ситуация. Возмещение работником расходов по устранению повреждений служебного автомобиля, полученных в результате ДТП
Работник торговой организации для выполнения задания использовал служебный автомобиль. В результате ДТП этот автомобиль пострадал, виновником аварии признан работник организации. Ремонт автомобиля произведен сторонней организацией (СТО). Сумма расходов по восстановлению поврежденного автомобиля составила 7 500 000 руб.
По решению руководителя сумма причиненного ущерба в полном объеме возмещается работником. Работник с решением руководителя согласен.
По заявлению работника сумма, подлежащая возмещению, удерживается ежемесячно из его заработной платы до полного погашения долга. Размер удержаний составляет 20 % от суммы начисленной заработной платы.
В бухгалтерском учете следует отразить (см. таблицу):
Справочно: наниматель имеет право удерживать из заработной платы работника ущерб, причиненный по его вине, в размере до 3 среднемесячных заработных плат работника. При каждой выплате заработной платы размер такого удержания (при взыскании сумм, в т.ч. по исполнительным документам, общий размер всех удержаний) не может превышать 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику, если возможность большего размера удержания (общего размера всех удержаний) не установлена законодательными актами (подп. 3.6 п. 3 Декрета Президента Республики Беларусь от 15.12.2014 № 5 «Об усилении требований к руководящим кадрам и работникам организаций»).
Источник https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/raskhody-na-dobrovolnoe-strakhovanie-avt
Источник https://buhgalter.by/topic/13657/14/
Источник https://www.gbzp.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter-zarplata/pichkovskaya-o-rabotnik-vinovnik-dtp-cht
